Mercancía de fuera de la UEArt. 18 LIVA Depósito aduanero No se paga IVA al entrar. La importación se produce cuando la mercancía sale del régimen: si se despacha a libre práctica, el IVA de importación se liquida en ese DUA (art. 18.Dos LIVA). Depósito aduanero
y depósito distinto
del aduanero
Un depósito aduanero es un almacén autorizado por la aduana donde la mercancía que no es de la Unión espera sin pagar aranceles ni IVA de importación, sin límite de tiempo. Se pagan si sale a libre práctica. El depósito distinto del aduanero (DDA) suspende el IVA de la mercancía de la Unión con las mismas normas.
Qué pasa con el IVA¿Qué tipos de depósito
hay en España?
Seis autorizaciones: tres de depósito aduanero y tres de depósito distinto del aduanero. Cambia quién puede usarlo y quién responde de la mercancía ante la aduana.
| Autorización | Qué es | Quién responde | Régimen en el DVD |
|---|---|---|---|
| CWP | Depósito aduanero privado. Solo lo usa el titular de la autorización. | El titular de la autorización y el del régimen (art. 242.1 CAU). | 71 |
| CW1 | Depósito aduanero público de tipo I. Abierto a cualquier depositante. | El titular de la autorización y el del régimen, que es quien declara la vinculación (art. 242.1). | 71 |
| CW2 | Depósito aduanero público de tipo II. Abierto a cualquier depositante. | Solo el titular del régimen (art. 242.2). | 71 |
| DDAP | Depósito distinto del aduanero privado. | Como en el CWP: las normas del depósito aduanero se aplican al DDA con sus adaptaciones. | 95 |
| DDA1 | Depósito distinto del aduanero público de tipo I. | El titular de la autorización y el del régimen. | 95 |
| DDA2 | Depósito distinto del aduanero público de tipo II. | Solo el titular del régimen. | 95 |
Información general; no es asesoramiento.
IVA ¿Se paga IVA al meter
¿Se paga IVA al meter
mercancía en un depósito?
No al entrar. El IVA se aplaza hasta que la mercancía sale del régimen, y depende de adónde vaya.
IVA a la importación → → Mercancía de fuera de la UEArt. 18 LIVA Depósito aduanero No se paga IVA al entrar. La importación se produce cuando la mercancía sale del régimen: si se despacha a libre práctica, el IVA de importación se liquida en ese DUA (art. 18.Dos LIVA). Ventas y serviciosArt. 24 LIVA Mientras está dentro Las entregas de bienes vinculados al depósito y los servicios relacionados directamente con ellos están exentos mientras sigan vinculados, y siempre que no se usen ni se consuman (art. 24 LIVA). Mercancía de la UniónAnexo, apartado quinto DDA Es un régimen suspensivo del IVA para bienes que no pueden entrar en el depósito aduanero por su origen o procedencia, como la mercancía de la Unión. Las mercancías importadas solo entran si están en la lista del art. 65 LIVA. SalidaArts. 18 y 19 LIVA Al salir del DDA Salir hacia el mercado español es una operación asimilada a la importación si la entrada se benefició de la exención, o una importación si la mercancía se importó con la del art. 65 (arts. 18.Tres y 19.5.º LIVA). Entrada ¿Cómo entra la mercancía?
¿Cómo entra la mercancía?
Con un documento de vinculación a depósito (DVD).
- Antes de que llegue
Predeclaración (PDC)
El depositante o su representante envía la declaración de vinculación completa antes de que llegue la mercancía. Que la acepten no la admite todavía: aún no es una declaración en aduana.
- Mientras no llega
Modificarla o anularla
La PDC se puede cambiar o anular por servicio web. No cambian el depósito, la aduana, los tipos de declaración, el número de partidas ni las personas: lo fija el anexo I de la guía.
- Al presentarse la mercancía
La PDC pasa a DVD
Cuando se activa la declaración sumaria de depósito temporal que cita, la PDC se convierte en documento de vinculación a depósito (DVD), admitido con la fecha de presentación. El circuito llega por la bandeja de entrada y por correo.
- Después
Solo en la aduana
Admitido el DVD, ya no se modifica ni se anula por servicio web: hay que hacerlo en la aduana. Sin PDC previa se puede enviar el DVD directamente, y la respuesta trae el circuito.
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Salida ¿Cómo sale la mercancía
¿Cómo sale la mercancía
del depósito?
Despacho a libre práctica (H1)
El DUA de importación cita como documento previo el MRN del DVD, con su tipo delante y la partida. Al levante se pagan los aranceles y el IVA de importación, y la partida queda datada.
Exportación (AES)
La declaración de exportación cita el MRN del documento de depósito y la cantidad que sale. La mercancía deja la Unión sin haber pagado aranceles ni IVA de importación.
Tránsito (NCTS)
La declaración de tránsito cita igual el documento de depósito, la partida y la cantidad. Sirve para llevar la mercancía bajo control aduanero a otra aduana.
Salida del DDA (SDD)
Documento nacional con el destino de la mercancía: exportación, otro Estado miembro, mercado español, Canarias, Ceuta o Melilla, otro DDA, destrucción, mermas o devolución a origen.
Venta dentro del depósito (VTA)
Solo en depósitos públicos. Data el documento del vendedor y la AEAT genera un DVD nuevo a nombre del comprador, sin que la mercancía se mueva.
Reconversión de unidades (RUN)
Cambia las unidades de la mercancía dentro del mismo depósito. La mercancía resultante se declara en la cabecera.
Traslado a otro depósito (TRS)
Pasa la mercancía a otro depósito del mismo tipo: de aduanero a aduanero o de DDA a DDA.
¿Qué registros lleva
y qué garantía cubre?
El titular de la autorización y el del régimen llevan registros aprobados por la aduana que identifican cada mercancía, su estatuto aduanero y sus movimientos (art. 214 CAU). Cada documento que saca mercancía del depósito data la partida de la que sale: por eso el DUA, la exportación o el tránsito citan el MRN del DVD y la partida.
Si puede nacer una deuda aduanera, la autorización exige una garantía (art. 211.3.c CAU), con su número de referencia (GRN) y un importe de referencia que tiene que constar antes del primer uso. En el DDA, además, los titulares responden de forma subsidiaria del IVA que se deba al salir la mercancía.
¿Qué diferencia hay
con el depósito temporal?
El depósito temporal es la espera tras la llegada; el depósito aduanero, un régimen para guardar la mercancía el tiempo que haga falta. Muchas veces van seguidos: el DVD cita la declaración de depósito temporal de la que sale la mercancía.
| Depósito temporal | Depósito aduanero | DDA | |
|---|---|---|---|
| Qué es | Una situación: la mercancía espera entre su presentación en aduana y su inclusión en un régimen o su reexportación (art. 5.17 CAU). | Un régimen especial de depósito (art. 240 CAU). | Un régimen suspensivo del IVA (Ley 37/1992, anexo, apartado quinto). |
| Plazo | 90 días para incluirla en un régimen o reexportarla (art. 149 CAU). | Sin límite. La aduana solo fija uno en casos excepcionales, como un riesgo para la salud o el medio ambiente (art. 238 CAU). | Las mismas normas que el depósito aduanero. |
| Qué mercancía | No perteneciente a la Unión. | No perteneciente a la Unión, y de la Unión en casos concretos (art. 237.2 CAU, régimen 76). | De la Unión y las importadas de la lista del art. 65 LIVA. |
| Cómo entra | Declaración de depósito temporal (G4). | DVD o IDA, con régimen 71. | DVD o IDA, con régimen 95. |
| Qué se puede hacer | Conservarla en su estado, sin transformarla. | Manipulaciones usuales: conservarla, mejorar su presentación o calidad comercial, prepararla para la venta (art. 220 CAU). | Las mismas normas que el depósito aduanero. |
| Autorización | Almacén de depósito temporal (TST, C509). | CWP, CW1 o CW2 (art. 211.1.b CAU). | DDAP, DDA1 o DDA2, válida solo en España. |
Información general; no es asesoramiento.
Autorización ¿Cómo se pide la autorización
¿Cómo se pide la autorización
de un depósito?
Lo que pide la solicitud de la AEAT, en el orden del formulario. La del DDA sigue las mismas instrucciones y vale solo en España.
- 01 Sede Solicitud electrónica. Se presenta en la sede de la AEAT con certificado del solicitante o de un representante apoderado para ese trámite, que necesita EORI.
- 02 Tipo CWP, CW1, CW2 o DDAP, DDA1, DDA2. El número que concede la AEAT es ES más el tipo, el año y un correlativo: ESCWP02025000011 o ESDDA12025000012, los ejemplos de las instrucciones.
- 03 Aduanas Inclusión, ultimación y garantía. La de inclusión da el levante para el régimen, la de ultimación recibe la declaración que lo cierra y la de garantía es donde se constituye.
- 04 Registros Contabilidad principal y registros. Dónde se llevan y con qué programa. Deben identificar la mercancía, su estatuto aduanero y su circulación. No se piden para un público de tipo II.
- 05 Locales Ubicación de almacenamiento. Las instalaciones que se autorizan, la mercancía (código NC a cuatro cifras o su descripción) y las manipulaciones usuales previstas.
- 06 Garantía Número de referencia (GRN) e importe. Si la autorización la exige, su importe de referencia es obligatorio antes del primer uso: sin él, la AEAT no acepta la declaración.
Preguntas frecuentes
sobre el depósito aduanero
Todo sobre Aduanas → ¿Qué es un depósito aduanero y para qué sirve?
Es un almacén autorizado por la aduana donde la mercancía que no es de la Unión se guarda sin pagar aranceles, otros gravámenes ni IVA de importación (art. 237 CAU). Sirve para aplazar esos pagos hasta saber su destino: si se despacha a libre práctica se pagan entonces, y si se exporta o sale en tránsito no se pagan en España.
¿Qué es un depósito distinto del aduanero (DDA) y cómo se vincula la mercancía?
Es un régimen suspensivo del IVA para bienes que no pueden ir al depósito aduanero por su origen o procedencia, como la mercancía de la Unión, con las mismas normas que el depósito aduanero (Ley 37/1992, anexo, apartado quinto). La mercancía se vincula con un DVD o un IDA con régimen 95 y sale con un documento nacional, la SDD.
¿Se paga IVA al meter mercancía en un depósito aduanero?
No. Mientras la mercancía está vinculada al depósito no hay importación a efectos del IVA: se produce al salir del régimen (art. 18.Dos LIVA). Si sale a libre práctica, el IVA de importación se liquida en el DUA; las entregas y los servicios relacionados mientras está dentro están exentos (art. 24 LIVA).
¿Cuánto tiempo puede estar la mercancía en un depósito aduanero?
No hay límite (art. 238 CAU). La aduana solo puede fijar un plazo en casos excepcionales, por ejemplo si un almacenamiento largo de esa mercancía pone en riesgo la salud o el medio ambiente. En el depósito temporal, en cambio, hay 90 días.
¿Qué diferencia hay con el depósito temporal?
El depósito temporal es una situación de espera entre la llegada de la mercancía y su inclusión en un régimen, con 90 días como máximo y sin manipulaciones. El depósito aduanero es un régimen especial sin plazo, en el que la mercancía se puede conservar, reacondicionar y vender. A menudo se encadenan: el DVD cita la declaración de depósito temporal de la que sale la mercancía.
¿Qué es una PDC en la vinculación a depósito?
Es la predeclaración completa: el DVD enviado antes de que llegue la mercancía. Se puede modificar o anular por servicio web hasta que se presenta la mercancía; entonces pasa a DVD admitido con esa fecha y la AEAT comunica el circuito por la bandeja de entrada y por correo.
¿Qué es un IDA?
Es la inclusión en depósito por domiciliación aduanera: la vinculación con el procedimiento de inscripción en los registros del declarante (tipo de declaración Z). Exige la autorización de inscripción en los registros del declarante (EIR) y, desde la versión 1.7 de la guía de la AEAT, puede citar la notificación de inscripción I2 como documento previo.
¿Quién puede tener un depósito aduanero?
Quien obtenga la autorización de la aduana (art. 211 CAU): estar establecido en la Unión, ofrecer garantías de que hará bien las operaciones y constituir una garantía si puede nacer una deuda aduanera. Además lleva registros que identifiquen la mercancía, su estatuto aduanero y su circulación (art. 214 CAU).