Se queda pendiente de salida01
Con levante y sin salida, la declaración sigue en PS y la factura no tiene la prueba de la exención. Antes de dar la exportación por hecha, se consulta el estado con el MRN (CCAESC).
Exportación:
el DUA en el AES
El DUA de exportación es la declaración que el exportador o su representante presenta en el AES, el sistema de exportación de la AEAT, antes de que la mercancía salga de la Unión. La AEAT devuelve un MRN, concede el levante y registra la salida efectiva, que es la prueba de la exención de IVA del artículo 21 de la Ley del IVA (LIVA).
AES es el Sistema Automatizado de Exportación (Automated Export System); MRN, el número de referencia del movimiento. El levante autoriza que la mercancía salga; la salida efectiva confirma que salió. Para justificar la exención cuenta la segunda.
¿Quién presenta
la declaración
de exportación?
La presenta el exportador o, en su nombre, un representante aduanero con representación directa o indirecta, firmando con certificado electrónico. Declarante y representante se identifican con su número EORI (Economic Operators Registration and Identification), que no es lo mismo que el NIF.
El mensaje es el CC515C de la guía de servicios web AES. Sirve para exportar fuera de la Unión (tipo EX) y para enviar mercancía de la Península a Canarias (tipo CO), con la ubicación de la mercancía declarada: un recinto aduanero o un local autorizado para la exportación (LAME).
Cuando la aduana de salida no es la de exportación (salida indirecta, por ejemplo por otro puerto o por otro Estado miembro), la llegada de la mercancía a la aduana de salida se comunica con el CC507C.
¿Qué hace falta para presentar
el DUA de exportación?
Hacen falta el número EORI del exportador y un certificado o DNI electrónico. La declaración se envía con un programa conectado a los servicios web del AES, con el formulario de exportación de la sede de la AEAT o a través de un representante aduanero.
| Cómo | Qué supone | Para quién |
|---|---|---|
| Programa de aduanas conectado a la AEAT | Genera la declaración (CC515C) y la envía a los servicios web del AES con certificado electrónico. | Representantes aduaneros, transitarios y quien exporta a menudo. |
| Formulario de exportación de la sede | La AEAT tiene en su sede el «Alta DUA - Formulario de exportación - Sistema AES» para presentarla a mano, con certificado o DNI electrónico, en nombre propio o acreditando la representación. | Exportaciones puntuales. |
| Un representante aduanero | Presenta la declaración por el exportador, en representación directa o indirecta. | Quien no quiere presentarla él mismo. |
Información general; no es asesoramiento aduanero.
¿Qué tipos de declaración
de exportación hay?
El tipo adicional de la declaración dice si es completa, simplificada o una predeclaración. Sin elegir, es una A. Así los define la guía de servicios web AES v1.25 de la AEAT.
| Tipo | Qué es | Cómo sigue |
|---|---|---|
| A | Declaración normal, con todos los datos | Levante y, después, salida efectiva |
| B | Simplificada «por falta de documentos» | Una y solo una complementaria X (CC515X) con el mismo MRN |
| C | Simplificada de uso habitual (art. 166.2 del CAU), con la autorización C512 | Se recapitula después en una declaración Y |
| D | Predeclaración de una A | Presentación de la mercancía (CC511C) y pasa a A |
| E | Predeclaración de una B | CC511C, pasa a B y después la complementaria X |
| F | Predeclaración de una C | CC511C y pasa a C |
| Y | Recapitulativa de las C | Otro CC515C con su propio MRN; cada partida cita el MRN de la C que recapitula (documento 1220) |
| Z | Complementaria del art. 182 del CAU (inscripción en los registros del declarante) | CC515C completo con la autorización C514 |
Información general; no es asesoramiento aduanero. Las simplificadas C, F, Y y Z exigen la autorización que se indica.
Paso a paso ¿Cómo se tramita una exportación en el AES?
¿Cómo se tramita una exportación en el AES?
De la declaración a la salida efectiva.
Declarar o predeclarar
Se envía el CC515C. Si la AEAT lo admite, devuelve el MRN y la fecha de admisión. Una predeclaración (D, E o F) queda en estado PA y la mercancía debe presentarse (CC511C) en 30 días.
Circuito y levante
La AEAT asigna circuito. En verde llega el levante automático con su CSV (código seguro de verificación); en naranja o rojo la declaración queda bajo control hasta que la aduana resuelve.
Llegada a la aduana de salida
Con salida indirecta, la mercancía viaja hasta la aduana de salida y su llegada se notifica con el CC507C. Si la AEAT consulta a una aduana extranjera, el aviso se repite a los 15 minutos.
Salida efectiva
La aduana de salida confirma que la mercancía ha salido de la Unión y la declaración pasa a SA. Llega por la bandeja AES (ComunicaResulSalida) o por la consulta CCAESC. El levante no la sustituye.
Justificantes por CSV
Cada respuesta trae su CSV: declaración, levante, T2L/T2LF y certificado de salida efectiva (CCCSEC). Con el CSV, el documento se coteja y se descarga en la Sede de la AEAT.
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El número de la exportación ¿Qué es el MRN
¿Qué es el MRN
de exportación?
El MRN (Movement Reference Number) es el número de 18 caracteres que la AEAT asigna al admitir la declaración. Identifica la exportación en toda la Unión: lo citan el tránsito que continúa desde ella, la declaración de salida (EXS) y el DAE, el documento de acompañamiento de exportación. El LRN, en cambio, es la referencia propia del declarante, de hasta 22 caracteres.
El MRN en el tránsito (NCTS)¿Qué significa cada estado
de la exportación en el AES?
La AEAT publica los estados en su tabla EXESTAES. Para la exención importan dos: PS (pendiente de salida) todavía no prueba nada; SA (salida efectiva), sí.
| Código | Estado |
|---|---|
| PA | Predeclaración |
| PL | Pendiente de levante |
| DE | Despachada (salida indirecta) |
| DS | Despachada directa |
| PS | Pendiente de salida |
| RE | Recibida y pendiente de levante en la aduana de salida |
| RQ | Solicitada al país de expedición |
| AW | Esperando la decisión de control de la aduana de presentación extranjera |
| ET | Esperando tránsito |
| GT | Gestionada por tránsito |
| SA | Salida efectiva: la prueba de que la mercancía salió |
| ST | Parada por disconformidad en la salida |
| IV | Invalidada |
IVA
¿Cómo se justifica que una exportación está exenta de IVA?
El artículo 21 de la Ley 37/1992 del IVA declara exentas las entregas de bienes que salen de la Unión. En la factura se indica la causa de exención E2 («exenta por el art. 21»), y la prueba es la salida efectiva registrada por la AEAT con el MRN de esa exportación.
- 01 Factura E2 Emitida sin IVA, con la causa de exención del artículo 21 y la referencia a la exportación.
- 02 MRN El de la declaración que ampara esa entrega: es lo que une la factura con la salida.
- 03 Salida SA Estado de salida efectiva en el AES. El levante solo autoriza la salida; no prueba que se haya producido.
- 04 Justificante El certificado de salida efectiva (CCCSEC) o el justificante descargado de la Sede con su CSV.
- Nunca Invalidada Una declaración invalidada no prueba la salida, aunque hubiera tenido levante.
¿Qué pasa si la mercancía no llega a salir?
Disconformidad en la salida02
La aduana de salida para la declaración (estado ST) cuando lo que llega no cuadra con lo declarado: masas, bultos, contenedores o precintos. Hasta resolverlo no consta la salida.
Pedir la invalidación03
Si la operación no se va a hacer, se solicita con el CC514C y su motivo. Solicitarla no es invalidar: la declaración solo queda anulada cuando la AEAT responde con el estado IV.
Volver a declarar04
Tras el levante, la vía general para corregir es invalidar y presentar una declaración nueva con el documento 1224 y el MRN invalidado (guía AES v1.25, §8.4 y §12).
Predeclaración caducada05
Una predeclaración que no se presenta en 30 días la invalida la AEAT de oficio y lo comunica por la bandeja AES (ComunicaInvalidacion).
Sin salida, sin prueba06
Mientras no conste la salida efectiva, la factura no tiene la prueba del artículo 21. Si la mercancía no va a salir, la tributación de la entrega se revisa con el asesor fiscal.
¿Qué plazos hay y cuánto
se conserva la prueba?
La guía AES fija los plazos del procedimiento. La conservación de la prueba la marca la Ley General Tributaria: la exención puede comprobarse mientras no prescriba el derecho de la AEAT a revisar el IVA.
| Qué | Plazo | Fuente |
|---|---|---|
| Predeclaración (D, E, F) | Presentar la mercancía en 30 días desde la fecha de admisión; si no, la AEAT la invalida de oficio | Guía AES v1.25, §4.3.3 y §5.4 |
| Complementaria X (tipo B) | 30 días desde el levante como límite general, salvo que la aduana fije otro | Reglamento Delegado (UE) 2015/2446 |
| Llegada (CC507C) | Repetir el aviso a los 15 minutos si la AEAT consulta a una aduana extranjera | Guía AES v1.25, §6 |
| Prueba de la exención | Mientras la AEAT pueda comprobar el IVA de esa entrega: cuatro años de prescripción, que pueden alargarse por interrupciones | Ley 58/2003 General Tributaria, arts. 66 a 70 |
Información general; no es asesoramiento fiscal ni aduanero. El plazo de una autorización concreta lo fija la aduana.
Dudas sobre la exportación y el AES
Lo que más se pregunta sobre el DUA de exportación, el MRN y la exención de IVA.
¿Qué es el DUA de exportación?
Es la declaración en aduana con la que se exporta mercancía fuera de la Unión Europea. En España se presenta en el AES, el Sistema Automatizado de Exportación de la AEAT, con el mensaje CC515C. Si la AEAT la admite, devuelve un MRN que identifica la exportación hasta la salida.
¿Quién presenta la declaración de exportación?
El exportador o un representante aduanero en su nombre, con representación directa o indirecta, firmando con certificado electrónico. Declarante y representante se identifican con su número EORI, que no es lo mismo que el NIF.
¿Qué diferencia hay entre el levante y la salida efectiva?
El levante autoriza que la mercancía salga; la salida efectiva (estado SA) confirma que ha salido de la Unión. Solo la salida efectiva prueba la exportación: una declaración con levante puede quedarse en «pendiente de salida» (PS) o invalidarse.
¿Qué es el MRN y dónde lo encuentro?
El MRN (Movement Reference Number) es el número de 18 caracteres que la AEAT asigna al admitir la declaración. Viene en la respuesta de admisión y en los justificantes de la declaración, y con él se consulta el estado de la exportación en el AES.
¿Cómo justifico que una exportación está exenta de IVA?
La factura se emite sin IVA con la causa de exención del artículo 21 de la Ley 37/1992 (E2 en VeriFactu), y se guarda como prueba la salida efectiva registrada por la AEAT para el MRN de esa exportación: el certificado de salida efectiva o el justificante descargado con su CSV. El levante no basta.
¿Qué pasa si la mercancía no sale después del levante?
La declaración sigue en «pendiente de salida» y la factura no tiene la prueba de la exención. Si la operación no se va a hacer, se pide la invalidación con el CC514C; solicitarla no es invalidar: la declaración solo queda anulada cuando la AEAT responde con el estado IV.
¿Se puede corregir una declaración de exportación ya presentada?
La rectificación (CC513C) es para predeclaraciones y para casos muy limitados tras la admisión. Tras el levante, la vía general es invalidar la declaración y presentar otra nueva que lleve el documento 1224 con el MRN invalidado (guía AES v1.25, §8.4 y §12).
¿Cuánto tiempo hay que guardar la prueba de la exportación?
Mientras la AEAT pueda comprobar el IVA de esa entrega: el plazo de prescripción es de cuatro años (art. 66 de la Ley General Tributaria) y puede alargarse por interrupciones. El justificante con CSV se puede volver a cotejar en la Sede de la AEAT.
¿Qué programa hace falta para presentar el DUA de exportación?
Para presentarlas a menudo, un programa que genere la declaración (CC515C) y la envíe a los servicios web del AES con certificado electrónico. Para una exportación puntual, la AEAT tiene un formulario de exportación en su sede, con certificado o DNI electrónico. Las dos vías piden el número EORI del exportador.
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